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房地产开发企业增值税专用发票的开具及申报

时间:2018-09-07 16:50:15| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

房地产开发企业增值税专用发票的开具及申报需要注意些什么?

税务法规《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)款规定:按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。

由此可见,只有财政部、国家税务总局明确规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的,才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。现行政策,对于房地产开发企业销售额中扣除土地价款,未规定不得全额开具增值税发票。因此适用一般计税方法的增值税一般纳税人,可以全额开具增值税专用发票。

举个栗子:A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司,并开具增值税专用发票,经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。第一步,计算销项税额。销项税额等于1000(1+11%)11%=99.1万元;第二步,计算销售额。销售额等于.1=900.9万元;第三步,按照上述销售额和销项税额的数据开具增值税专用发票。M公司取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额99.1万元;第四步,在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第14列销项(应纳)税额,填报()(1+11%)11%=69.37万元;第五步,A公司在《增值税申报表》主表第1行按适用税率计税销售额中,填报销售额900.9万元,并将《增值税纳税申报表附列资料(一)》第14列销项(应纳)税额69.37万元,填报在《增值税纳税申报表》主表第11行销项税额栏次中

房地产开发企业增值税专用发票的开具及申报