Hi!下午好!欢迎访问互联网
当前位置:主页 > 金融

怎样理解增值税零税率免税免征和减征的意义

时间:2019-01-24 18:47:07| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

怎样理解增值税零税率、免税、免征和减征的意义及会计处理方法?

企业财务人员在学习增值税税法时,一定会碰到零税率、免税、免征、减征等概念,并且往往容易混淆这些东西,有时还闹出笑话来。特别是在实际操作中更是一头雾水。今天我在这里用实际案例来加以分析说明之,便于帮助大家进行理解后去运用好,以解决企业各自将遇到的实际问题。

一是增值税零税率。零税率的概念与免税绝对不一样,更不会是就等于免税。目前零税率产品是所有增值税税种中最优惠的税收政策。零税率不仅仅是指商品(或产品)销售环节免税,且进货环节中的进项税都要退给企业的。这项政策基本上就是仅指对外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,并且只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

零税率会计核算系是一个专门的话题,牵涉到贸易性进出口企业以及生产性进出口企业,受本文篇幅的限制就不做深入的讲解。

二是增值税免税的概念。它是指某项应税行为因为国家政策扶持在销售环节不征收增值税,但进项也不允许抵扣且不退还。享受免税的产品或服务在开具发票时,税率栏次选择零就行了。

此类收入做会计分录时也无需计提增值税。譬如销售蔬菜时在生产和流通领域均免收增值税,某企业实现收入2.30万元,会计处理时直接做如下会计分录如下:

借-货币资金2.30万元

贷-主营业务收入2.30万元

三是增值税免征的问题,增值税免征是指某项应税行为应征增值税,但因为销售额符合国家免征额度规定的不征收增值税。此类收入免征增值税属于政策优惠,但发票开具时要注明税率。

比如某小规模企业销售电脑配件,某月销售收入1.3万元,按小微企业税收优惠规定月收入不足3万或按季申报不足9万是免征增值税的,会计处理分录是:

1)计提:借-货币资金1.3万元

贷-主营业务收入1万元

贷-应交税费0.30万元

2)免征:借-应交税费0.30万元

贷-营业外收入-税金优惠0.30万元

四是增值税减征的意义则是指某项应税行为,应征增值税而根据批准后少征的行为,具体或者是先征后返或者是直接减征,会计处理跟增值税免征基本一样,当然应交税费的会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。

1、直接减征的方式会计处理

例某企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产的处理净值额1.07万元。税法规定是按照3%的征收率简易征收,可以享受减按2%征收的优惠政策。

1)计提时会计分录:借-货币资金1.00万元

贷-固定资产清理1.00万元

贷-应交税费0.07万元

(如果是一般纳税人企业的税费科目就是应交增值税--销项税额)

2)减征计提时会计分录:借-应交税费0.01万元

贷-营业外收入0.01万元

(如果是一般纳税人纳税人税费科目就是应交增值税--减免税款)

2、先征后返、即征即退等方式会计处理

又例某企业属于双软企业,对外销售软件产品11.70万元,实缴税金1.00万元,根据软件产品的税收优惠规定是软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退

怎样理解增值税零税率免税免征和减征的意义

,应退税额为(1..70/1.17*3%)0.70元。

1)申报时:

借-货币资金11.70万元

贷-主营业务收入-软件收入10.00万元

贷-应交增值税-销项税额1.70万元

2)计提应退税额:

借:其他应收款-软件产品退税款0.70万元

贷-营业外收入0.70万元

关于增值税的优惠处理大概就是这几种了,需正确理解后再注意区分。

2016.10.31

(责编:袁祎)